Налоговая система - важнейшая составляющая национальной экономики любого государства. Каковы ее особенности в России? Каковы функции, задачи, права и обязанности налоговых структур, ведущих деятельность в РФ? Какие ведомства отвечают за исчисление и перевод платежей от граждан в казну? Какие типы сборов установлены российскими законами?

Российская налоговая система: общие характеристики

Основополагающий источник права, излагающий суть и основные институциональные характеристики налоговой системы России - специализированный кодекс. В соответствии с регулирующими положениями, в РФ существуют определенные виды налогов в зависимости от уровня власти, отдельные органы, призванные собирать платежи, наделенные рядом прав и обязанностей. Рассмотрим каждый из этих аспектов в отдельности.

Налоги: федеральные, региональные, местные

В России есть три вида налогов в зависимости от уровня власти: федеральные, региональные, а также местные. Сборы первого типа установлены НК РФ, они обязательны к уплате во всех населенных пунктах, расположенных на территории страны (если законом не допускаются те или иные исключения).

К федеральным относятся следующие налоги: НДФЛ, НДС, на прибыль, на добычу полезных ископаемых, на воду, а также различного рода государственные пошлины, акцизы, сборы.

Компетенциями по работе с местными сборами, в свою очередь, обладают налоговые органы, функционирующие на уровне отдельных муниципальных образований. Сборы такого типа обязательны к уплате физлицами и юрлицами, зарегистрированных в конкретном городе, районе, поселении и т. д. Налоговые органы, работающие в отдельном населенном пункте (или МО) не имеют полномочий контролировать процесс исчисления и уплаты сборов в других муниципалитетах. Ввод в действие отдельных видов отчислений в казну может осуществляться как на уровне НК РФ, так и в ходе законодательных процессов, осуществляемых локально.

Местных налогов в России сравнительно немного. Их всего два. Это налог на имущество физлиц, а также на землю.

Стоит отменить важнейшую особенность российской налоговой системы. Многие юристы называют ее основным признаком жесткую централизацию. Все дело в том, что вне зависимости от уровня, на котором функционируют налоговые органы, все типы сборов устанавливаются (равно как и отменяются) исключительно посредством внесения поправок в НК РФ. Ни один субъект федерации, равно как и муниципалитет, не наделен правом устанавливать свои, не имеющие соответствия в НК, налоги.

Налоги в Санкт-Петербурге и Москве

Как же обстоит ситуация с налогами в городах федерального значения - в Санкт-Петербурге и Москве? Никаких принципиальных отличий от общероссийской системы организации сборов, как отмечают эксперты, здесь нет. Типы платежей в казну в этих мегаполисах устанавливаются на уровне НК РФ, а также в соответствии с локальными законами (действующими только на территории каждой из "столиц"). Особенность систем, работающих в Санкт-Петербурге и Москве, в том, что органы налогового контроля обладают одновременно и "региональными" и "муниципальными" полномочиями.

Налоговые ведомства России

Ведомство, которому принадлежит главная роль в системе исчисления и обеспечения оплаты сборов на различном уровне - Федеральная налоговая служба России. Также, одним из ключевых органов власти, имеющих компетенции в этой сфере, является Министерство Финансов РФ. Вертикальная структура каждого из ведомств примерно соответствует тому, как организуется политико-административная иерархия в системе исполнительных органов власти.

ФНС России: структура, функции

ФНС - структура, подведомственная Минфину. Основные функции, возложенные на ФНС России, следующие:

• соблюдение национального законодательства, регулирующего налоги и сборы;
• контроль над корректностью исчисления и сроками внесения сборов в казну;
• обеспечение законности оборота валюты в пределах своей компетенции;
• информирование граждан по вопросам, связанным с правовым регулированием сферы сбора налогов.

Важнейшая функция ФНС - регистрация юридических лиц и ИП. Гражданин РФ, запланировавший заняться бизнесом, почти на всех этапах своей деятельности будет так или иначе взаимодействовать с ФНС. Сюда относится не только регистрация в налоговом органе, но также и сверка финансовых документов, различного рода отчетность и т.д.

Основные источники права, регулирующие деятельность ФНС - это Конституция России, федеральные законы, акты главы государства и правительства, международные соглашения РФ. ФНС и Министерство Финансов - это налоговые органы, которые ведут свою деятельность в тесном взаимодействии с многими другими структурами исполнительной власти (как на федеральном уровне, так и соотносительно полномочиям субъектов и муниципалитетов).

Организация, с которой, по мнению многих экспертов, ФНС взаимодействует наиболее интенсивно и регулярно - это Пенсионный Фонд. Очень активно сотрудничают налоговики также и с Министерством Связи, "Ростелекомом" в части повышения уровня технологизации работы.

Структура и организация налоговых органов утверждается посредством приказа, издаваемого федеральным руководством ФНС России. Каждый региональный субъект системы является, с одной стороны, отдельным юрлицом, с другой - подотчетен вышестоящим структурам ФНС.

Существуют также особого вида налоговые органы РФ, в компетенции которых - контроль над выполнением законных обязательств со стороны плательщиков сборов, исходя из их отраслевой принадлежности и иных классифицирующих признаков. Речь идет от так называемых межрегиональных (а также межрайонных) инспекциях.

Межрегиональные инспекции

Данного рода структуры призваны решать следующие основные задачи:

1. контролировать соблюдение законов, регулирующих налоги и сборы на терриитории определенного федерального округа;
2. эффективное взаимодействие с полпредами Президента РФ (касательно вопросов, находящихся в общей с ним компетенции);
3. контроль над работой региональных структур ФНС посредством проверок.

Налоговые органы РФ данного типа классифицируются, как мы уже сказали выше, в зависимости от отрасли, которую они регулируют. Так, в сегодняшней структуре есть следующие основные типы межрегиональных налоговых инспекций:

• ведущие контроль над субъектами сферы добычи и переработки нефти;

• обеспечивающие корректное выполнение налоговых законов фирмами, занятыми в газовой промышленности;

• контролирующие дисциплину в аспекте выплат сборов в казну предприятий, занимающихся выпуском алкогольной и табачной продукции;

• взаимодействующие по вопросам перечисления налогов с компаниями энергетической сферы;

• обеспечивающие соответствие деятельности металлургических предприятий налоговому законодательству;

• взаимодействующие по вопросам уплаты сборов в казну с компаниями, которые оказывают услуги связи;

• осуществляющие контроль за корректным выполнением налогового законодательства со стороны транспортных предприятий.

Как ФНС помогает бюджету России

Сбор денежных поступлений в бюджет - главная, по мнению многих юристов, функция, которую выполняют налоговые органы. Налогоплательщики, в свою очередь - это основной "спонсор" государственной казны. В связи с этим перед ФНС встает ряд важнейших задач, связанных с корректным исчислением и сбором всех необходимых платежей в национальный бюджет. Соотносительно им ведомство обладает достаточно большим количеством прав.

Налоговые органы: их законные права

Каковы основные права налоговых органов? НК РФ определяет их следующую совокупность:

• выносить требования в адрес плательщиков налогов в отношении предоставления документов, в которых могут содержаться основания для законного исчисления и уплаты сборов;

• запрашивать у граждан пояснения (в том числе зафиксированные документально), позволяющие определить, насколько правильно подсчитана сумма налога, а также то, в какие сроки он был уплачен;

• проводить проверки на предмет следования плательщиками нормам законодательства, регулирующего сборы;

• приостанавливать финансовые операции на расчетных и персональных счетах плательщиков в кредитно-финансовых учреждениях по основаниям, содержащимся в НК РФ;

• налагать арест на располагаемое плательщиками имущество в качестве возможной меры, обеспечивающей перечисление требуемой суммы налога в бюджет федерального, регионального или муниципального уровня;

• производить процедуру выемки документов с целью выявления фактов, свидетельствующих о нарушениях налогового законодательства;

• исследовать принадлежащие плательщикам объекты (ресурсы), пригодные для извлечения дохода (производственные помещения, склады, торговые площади), производить осмотр инвентаризацию их имущества (которое также может задействоваться как инструмент извлечения прибыли, подлежащей законному налогообложению);

• исчислять корректные суммы сборов, которые плательщики обязаны вносить во внебюджетные государственные фонды (ПФР, ФСС и ФОМС) на основании сведений о гражданах (а также субъектах, ведущих аналогичную деятельность);

• определять размер налога расчетным способом в том случае, если плательщик не допускает специалистов ФНС к обследованию производственных объектов, складов, торговых площадок и иных ресурсов, которые могут быть использованы как инструмент извлечения прибыли (как правило, это происходит, если предприниматель не предоставляет в ведомство необходимые документы - отчеты, декларации и т. п. в течение продолжительного срока);

• взыскивать недоимки по налогам с бизнесов, начислять пени, штрафы (последние - в судебном порядке) в соответствии с законодательными нормами (которые в ряде случаев регулируют взаимоотношения ФНС с ИП и юрлицами по-разному);

• запрашивать в банках, которые управляют расчетными счетами предпринимателей информацию об исполнении различного рода платежных документов по распоряжению налогоплательщиков (эта мера, как правило, носит контрольный характер);

• приглашать к сотрудничеству в случаях, когда это необходимо, экспертов и специалистов сторонних организаций (например, это могут быть переводчики);

• обращаться к гражданам, которые могут засвидетельствовать те или иные факты, касающиеся деятельности предпринимателей, которые могут быть полезны для ФНС с точки зрения налогового контроля;

• ходатайствовать о лишении предпринимателей лицензий (либо приостановлении их действия) если бизнес сопровождается нарушениями законодательства, регулирующего налоги и сборы;

• взаимодействовать с различного уровня судами на предмет решения споров и нарушений, касающихся процессов исчисления и сбора платежей.

Таковы основные права налоговых органов, гарантированные законами РФ. Полезно будет также ознакомиться с перечнем обязанностей ведомств, ответственных за сборы в государственную казну.

Обязанности налоговых структур

В соответствии с нормами закона налоговики обладают рядом обязанностей. Перечислим важнейшие из них.

Прежде всего обязанности налоговых органов включают неукоснительное соблюдение законодательства, отражающего процедуры исчисления и получения сборов в казну. Также структуры ФНС и иных ведомств, ведущих смежную работу, обязаны осуществлять контроль над тем, чтобы нормы правовых актов соблюдались всеми субъектами, которых регулирование касается.

Ведомства обязаны вести корректный учет в налоговом органе плательщиков сборов, разъяснять им особенности применения актуальных правовых актов, информировать их о том, каковы размеры текущих платежей. Кроме того, ФНС обязана предоставлять необходимые формы отчетности (а также разъяснять нюансы их заполнения).

Любой отчет, разъяснение, заявление в налоговый орган подаются в соответствии с официальными или рекомендуемыми форматами.

Ведомству, в силу требований закона, предписывается помогать гражданам в предоставлении соответствующих документов.

ФНС обязана возвращать переплату по налогам (или установленным образом пересчитывать в сопоставлении с другими сборами), пеням и различного рода штрафам.

Налоговые органы обязаны неукоснительно соблюдать конфиденциальность процесса взаимодействия с гражданами. Дело не только в обеспечении соответствия положениям ФЗ "О персональных данных" и иных защищающих индивидуальные сведения о плательщиках правовых актах. В России есть такое явление, как "налоговая тайна", и задача ФНС - в полной мере соблюдать ее.

Таковы основные обязанности налоговых органов. Безусловно, есть и иного рода задачи, которые предписывается решать ведомству в силу закона. Мы отразили те, что касаются, прежде всего, взаимодействия ФНС и граждан. Есть, конечно, большое количество межведомственных обязательств данной структуры (например, время от времени должны передаваться в те или иные инстанции различные документы налоговых органов - отчеты, договоры, планы и т. д.).

Как взаимодействуют ФНС и Минфин?

Как мы уже сказали выше, налоговая система РФ функционирует посредством институтов на базе двух ведомств - Министерства финансов и ФНС. Каким образом эти две государственные структуры взаимодействуют между собой? Юристы выделяют следующие основные направления совместной работы двух указанных ведомств:

1. формирование консолидированной точки зрения относительно того, как должны применяться различные акты налоговых органов (включая те, что регулируют деятельность ведомств);
2. подготовительная работа в направлении совершенствования законотворческой политики в сфере налогообложения;
3. деятельность, связанная с вынесением актуальных решений, касающихся внутри- и межведомственных вопросов.

Ключевая структура, призванная обеспечивать корректность взаимодействия Минфина и ФНС - межведомственная комиссия. Она осуществляет работу, связанную с принятием решений, призванных оптимизировать работу по улучшению норм законов, регулирующих налоги и сборы, а также формировать корректный подход в области правоприменительной практики.

Задачи, возложенные конкретно на ФНС в рамках взаимодействия с Минфином, таковы:

1. работа в направлении создания алгоритмов, в соответствии с которыми налогоплательщики вносят сборы (главным образом это разработка документальных форм, шаблонов, а также разъяснений к ним);
2. предоставление структурам Минфина необходимых материалов информационного и справочного характера (чаще всего их запрашивают высшие руководящие структуры ведомства);
3. разработка планов, моделирование прогнозов, касающихся деятельности, написание отчетов по факту решения задач.

Важнейшая функция ФНС во взаимодействии с Минфином - аналитическая работа. В конце каждого года руководящий аппарат ведомства направляет в Министерство финансов отчет, в котором анализируются данные об обращениях плательщиков. Как правило, это статистическая информация, отражающая количество (а также характер) запросов физлиц и юрлиц, а также сведения о судебных решениях по делам, касающимся сферы сбора налогов.

Статья 30 Налогового кодекса РФ предусматривает, что налоговыми органами являются только Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его территориальные подразделения. Правовой статус Министерства РФ по налогам и сборам определяется Конституцией РФ, Налоговым кодексом Российской Федерации, Законом РФ с изменениями и дополнениями от 8 июня 1999 года "О налоговых органах РФ" Положением о Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 16 октября 2000 г. №783.

Налоговые органы - правоприменительные органы, т.е. решая поставленные профессиональные задачи, действуют в строгом соответствии с налоговым и иным законодательством. Отсутствие в законодательстве определения термина "правоохранительные органы" позволяет отдельным юристам - теоретикам относить налоговые органы к правоохранительным, "обосновывая" это наличием у налоговых органов компетенции по реагированию на налоговые и административные правонарушения. Однако при отнесении того или иного органа к правоохранительным, следует руководствоваться иными критериями и ориентирами. Общеизвестно, что правоохранительная деятельность складывается из относительно разнообразных, но строго определенных функций:

• 1) конституционного контроля;
• 2) правосудия;
• 3) организационного обеспечения деятельности судов;
• 4) прокурорского надзора;
• 5) выявления и расследования преступлений;
• 6) оказания юридической помощи.

Каждое из направлений деятельности является прерогативой отдельно взятого правоохранительного органа и направлено на выполнение "своих" результатов. Ни одно из этих направлений деятельности не основополагающее для налоговых органов. Поэтому налоговые органы не могут быть правоохранительными органами. Всякий правоохранительный орган - правоприменительный, но далеко не всякий правоприменительный орган - правоохранительный.

Для реализации задач, возложенных на налоговые органы, они наделены полномочиями, которые можно подразделить на группы, исходя из их функций:

• а) учет налогоплательщиков;
• б) контроль за соблюдением налогового законодательства;
• в) исчисление окладных налогов;
• г) приостановление операций по счетам в банках и наложение ареста на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов;
• д) применение мер, направленных на пресечение и устранение выявленных нарушений налогового законодательства;
• ж) осмотр любых помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения;
• з) контроль за соответствием крупных расходов физических лиц их доходам;
• и) проведение налоговых проверок, инвентаризации имущества налогоплательщиков;
• к) полномочия налоговых органов в сфере валютного контроля;
• л) взыскание недоимок по налогам и сборам, а также пени;
• м) законодательства о налогах;
• н) привлечение для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;
• о) издание инструктивных и методических указаний по применению создание налоговых постов;

В соответствии с Налоговым кодеком РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика, плательщиков сборов, налоговых агентов, представителей налогоплательщиков и иных обязанных лиц следующую информацию:

документы, по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов;

пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

Налоговые органы вправе проводить налоговые проверки в порядке, установленном Кодексом.

Одним из наиболее действенных способов налогового контроля является налоговая проверка.

Налоговая проверка может быть камеральной или выездной. Если камеральная налоговая проверка проводится в самом налоговом органе в отношении всех налогоплательщиков на основе представленных декларации и документов, то выездная налоговая проверка проводится в отношении организации и индивидуальных предпринимателей на местах. НК РФ внес существенные коррективы в порядок осуществления и организации таких проверок. В отличие от ранее действующего законодательства, четко прописаны правила назначения, проведения и оформления результатов налоговой проверки, определены максимальные сроки проведения (3 месяца) с момента представления налогоплательщиком налоговой декларации.

Налогоплательщик, к которому для проведения выездной налоговой проверки прибыло должностное лицо налогового органа, вправе потребовать предъявления должностным лицом своего служебного удостоверения и постановления руководителя налогового органа (или его заместителя) о проведении выездной налоговой проверки этого налогоплательщика. Еще одно нововведение состоит в том, что налоговый орган не вправе проводить повторных выездных проверок по одним и тем же налогам, за исключением случаев, когда вторая проверка связана с реорганизацией или ликвидацией организации - налогоплательщика и когда повторная налоговая проверка проводится вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку.

Кроме того, налоговые органы вправе изымать по акту при проведении налоговой проверки у налогоплательщика документы. Во-первых, изъятию подлежат документы, свидетельствующие о совершении любых налоговых правонарушений; во-вторых, документы могут быть изъяты только в тех случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены. сокрыты, изменены или заменены; в-третьих, изымать документы в рамках налогового контроля налоговые органы вправе только в период проведения проверки.

При воспрепятствовании доступу должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, на указанные территории или в помещения (кроме жилых), налоговые органы получили вправе самостоятельно определить суммы налогов, подлежащих уплате на основании оценки имеющихся у него данных о налогоплательщике или по аналогии.

По сравнению с ранее действовавшим законодательством, Налоговым Кодексом налоговые органы наделены правом определять сумму налога расчетным путем также в случаях отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшие к невозможности исчислить налоги.

Налоговые органы для осуществления своих функции, в том числе и функции налогового контроля, должны обладать необходимой информацией. Часть этой информации налоговые органы получают непосредственно в процессе своей деятельности, другую часть информации им предоставляют различные органы.

Новшеством в налоговом законодательстве явилось предоставление налоговым органом самостоятельно проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Под инвентаризацией понимается способ проверки соответствия фактического наличия средств в натуре данным учета. Она проводится с целью обеспечения достоверности показателей бухгалтерского и налогового учета. Налоговые органы наделены правом требовать от налогоплательщиков и иных обязанных лиц устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.

Так же, существенные изменения произошли в регулировании права налоговых органов производить взыскание налогов, сборов и пеней. В силу п.1 ст.45 Кодекса принудительное взыскание налога с организации производится, как правило, в бесспорном порядке, с физического лица - в судебном порядке. Взыскание штрафных санкций осуществляется исключительно по решению суда.

Налоговые органы вправе предоставлять налогоплательщикам отсрочки и рассрочки по уплате санкций (штрафов) за налоговые правонарушения. Следует подчеркнуть, что налогоплательщик не вправе требовать от налоговых органов предоставления отсрочки или рассрочки по уплате штрафов - это исключительное право налоговых органов.

Налоговый Кодекс ввел новые права налоговых органов по вызову в качестве свидетелей любых физических лиц, которым могут быть известны какие - либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля с компенсацией им расходов на проезд к местонахождению и пребывание в налоговом органе. Налоговый орган вправе привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков.

При обнаружении нарушений в порядке выдачи лицензий на право осуществления определенных видов деятельности или нарушений условий лицензий налоговые органы вправе заявлять ходатайства перед органами, выдавшими лицензии, об аннулировании данных лицензий или о приостановлении их действий.

Главной обязанностью налоговых органов является проведение контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. При осуществлении данной функции налоговые органы обязаны строго соблюдать законодательство о налогах и сборах, т.е. действия налоговых органов должны быть основаны на законах.

Налоговым кодексом РФ установлены следующие обязанности налоговых органов:

вести разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах;

вести в установленном порядке учет налогоплательщиков;

представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения;

осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке предусмотренном Налоговым кодексом;

соблюдать налоговую тайну;

направлять налогоплательщику и иному обязанному лицу копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также требование об уплате налога и сбора.

Налоговым Кодексом предусмотрена обязанность налоговых органов сообщать органам налоговой полиции о возможных преступлениях в налоговой сфере. Соответствующие материалы должны направляться, если выявленные при проверках и иными способами обстоятельства позволяют предполагать совершение налогового преступления.

6. Финансовая система. Звенья финансовой системы, их функции и взаимосвязь.

7. Финансовая политика государства: сущность, цели, задачи, структура. Органы управления финансами в рф.

8. Содержание, значение и виды финансового контроля. Организация финансового контроля в рф.

9. Финансовый рынок: сущность, структура, функции, участники, механизм функционирования.

10. Принципы, механизм формирования и распределения прибыли предприятия.

11. Финансовые ресурсы предприятия: сущность, виды, классификация. Порядок финансирования деятельности предприятий.

12. Информационная база, основные положения и этапы анализа финансового состояния предприятия.

13. Содержание, принципы, цели и задачи финансового планирования на предприятии. Система финансовых планов.

14. Денежный оборот и система расчетов на предприятии.

15. Финансовый менеджмент: сущность, цели, задачи, принципы. Базовые концепции и модели финансового менеджмента.

16. Сущность, модели и приемы управления оборотным капиталом и его элементами.

17. Цена и структура капитала. Сущность и инструментарий управления капиталом.

18. Дивидендная политика компании: сущность, типы, методы и порядок выплаты дивидендов.

19. Слияния и поглощения: сущность, классификация, мотивация и формы финансирования сделок.

20. Инвестиции: экономическая сущность, классификация и структура. Этапы развития инвестиционной теории.

21. Инвестиционный проект: виды, методы финансирования и порядок оценки.

Порядок оценки инвестиционного проекта.

22. Финансовые инвестиции. Понятие и виды инвестиционного портфеля.

23. Особенности и формы осуществления реальных инвестиций на предприятии.

24. Принципы организации форм безналичных расчетов.

25. Цели и задачи Центральных Банков. Денежно – кредитная политика цбрф.

26. Сущность и состав кредитной системы. Виды банковских систем.

27. Понятие и структура ресурсной базы коммерческого банка.

28. Классификация и содержание операций коммерческого банка. Банковские риски.

30. Бюджетная система и бюджетное устройство Российской Федерации

33. Экономическое содержание, состав и структура расходов бюджетов бюджетной системы рф.

34. Понятие и варианты сбалансированности бюджета. Основные способы финансирования бюджетного дефицита.

35. Понятие и механизм бюджетного процесса в Российской Федерации.

36. Экономическое содержание, функции, методы, формы бюджетного контроля в Российской Федерации.

37. Понятие и содержание межбюджетных отношений. Бюджетный федерализм.

38. Государственные внебюджетные социальные фонды

39. Экономическая сущность налогов в развитии общества. Понятие и функции налогов. Принципы налогообложения. Система налогов Российской Федерации.

40. Налоговые органы Российской Федерации: структура, задачи, функции. Права и обязанности налоговых органов.

41. Налоговый контроль: экономическое содержание, субъекты, формы. Налоговые проверки, порядок их проведения, значения.

42. Налогоплательщики, налоговые агенты. Их права и обязанности.

43. Налоговые правонарушения и виды ответственности.

44. Налог на добавленную стоимость: экономическое содержание, ставки, порядок начисления и уплаты.

45. Налог на прибыль: экономическое содержание, ставки, порядок исчисления и уплаты.

46. Налог на имущество организации: экономическое содержание, ставки, порядок начисления и уплаты.

47. Акцизы: сущность, состав, ставки, порядок исчисления и уплаты.

48. Налог на доходы физических лиц: экономическое содержание, ставки, порядок начисления и уплаты.

49. Местные налоги: экономическое содержание, состав, правила исчисления. Полномочия местных органов в вопросах налогообложения.

50. Рынок ценных бумаг: понятие, структура, виды.

51. Ценная бумага: понятие, виды, инвестиционные качества.

52. Основные цели инвестирования в ценные бумаги. Диверсификация вложений. Сбалансированный портфель ценных бумаг.

53. Профессиональные участники рынка ценных бумаг: понятие и виды деятельности.

54. Акция как эмиссионная ценная бумаг. Виды акций и способы выплаты доходов по ним.

55. Облигация как тип долгового обязательства. Виды облигаций и способы выплаты доходов по ним.

56. Вексель: понятие, виды, особенности обращения.

57. Государственные и муниципальные ценные бумаги: особенности эмиссии и обращения.

58. Производительность и нормирование труда на предприятии.

59. Экономические основы производства на предприятии.

60. Эффективность производственно-экономической деятельности предприятия.

61. Система стратегического планирования на предприятии.

62. Сущность и задачи системы национальных счетов, её отличия от баланса народного хозяйства.

63. Сущность и значение валового внутреннего продукта и национального дохода, методы их расчета.

64. Сущность, задачи, объекты и методы бухучета.

65. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета.

66. Содержание, значение и порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

67. Цель, функции, предмет экономического анализа.

68. Анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

69. Международная валютная система: сущность, структура, эволюция.

70. Мировой рынок: структура, инфраструктура, закономерности функционирования.

40. Налоговые органы Российской Федерации: структура, задачи, функции. Права и обязанности налоговых органов.

Налоговые органы – единая система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов. Структура налоговых органов РФ :1.уровень Федеральная налоговая служба РФ в Министерстве Финансов РФ; Межрегиональные инспекции ФНС по федеральным округам.2. уровень Управление ФНС РФ по регионам;Межрайонные инспекции ФНС РФ3. уровень Инспекции ФНС РФ по городам и районам. Межрайонные инспекции : 1. инспекции, контролирующие деятельность налогоплательщиков на территории нескольких районов; 2. инспекции, контролирующие деятельность налогоплательщиков определенной категории (ин. Юр. Лиц, банков, крупнейших налогоплательщиков, строительных компаний и т. п.) Основную работу с налогоплательщиками ведут инспекции, другие налоговые органы выполняют контролирующие и управленческие функции над нижестоящими органами.

Функции: 1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;2) обеспечивать учет налогоплательщиков;3) осуществлять контроль за соблюдением налогоплательщиками и другими участниками налоговых отношений налогового законодательства;4) проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах;5) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или из­лишне взысканных сумм налогов;6) соблюдать налоговую тайну. Главной задачей налоговых органов является контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов в бюджет. Права налоговых органов: 1. требовать от налогоплательщиков документы; 2.проводить налоговые проверки; 3. приостанавливать операции по счетам налогоплательщика; 4. обследовать помещение налогоплательщика, проводить инвентаризации; 5. в бесспорном порядке взыскивать с организаций недоимки, пени, штрафы; 6. требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика Обязанности налоговых органов: 1. соблюдать законодательство о налогах и сборах; 2. осуществлять контроль за соблюдением законодательства; 3. вести учет налогоплательщиков; 4. соблюдать налоговую тайну; 5. бесплатно информировать налогоплательщиков и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, правах и обязанностях налогоплательщика.

41. Налоговый контроль: экономическое содержание, субъекты, формы. Налоговые проверки, порядок их проведения, значения.

Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ. Налоговый контроль является разновидностью государственного финансового контроля. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ. Подконтрольными субъектами являются любые государственные и муниципальные органы, организации и физические лица, участвующие в налоговых правоотношениях в качестве налогоплательщиков или налоговых агентов. Налоговый контроль в свойственных им формах осуществляют также органы прокуратуры и внутренних дел, таможенные органы, Счетная палата РФ, Федеральная служба по финансовому мониторингу. Налоговый контроль проводится в следующих формах: налоговые проверки (камеральные и выездные); получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов; проверки данных учета и отчетности; осмотр и обследование помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли); другие формы (такие, например, как создание налоговых постов и т.д.).

Камеральная нал. проверка проводится по месту нахождения нал. органа на основе налог. Деклараций и документов представл. налогопл-ом, и др. документов о деят-ти нал-ка, имеющ-ся у нал-го органа. КП проводиться в теч. 3 мес. со дня представления декларации. При проведении КП в некот. Ситуациях нал. органы им. право затребовать от нал-ка доп. док (при использ-ии нал. льгот, по налогам связанным с исп-ем природных ресурсов и по НДС, когда заявляется возмещение ущерба).Выездная нал. проверка проводится на территории нал-ка на основании реш-ия рук-ля (зам.рук) нал. органа. ВП в отношении одного налогопл-ка м. провод-ся по одному или нескольким налогам. Предметом ВП явл. првильность исчисления и своевременность уплаты налогов, проверкой м.б. охвачено не более 3 лет, предшеств-х году в кот-ом вынесено решение о проведении проверки; нал. органы не вправе проводить 2 и более ВП по одним и тем же налогам за один и тот же период; число проверок в году в отношении 1 налопл-ка не м.б. больше 2; ВП не м. продолжаться более 2 мес (1 мес. для филиалов и представительств), однако в некоторых случаях срок м. б. до 4-6 мес.Результат проверки оформляется актом в кот. отраж-ся выявленные ошибки и даются предложения по наложению ответственности налопл-ка.Повторная проверка налогоплательщика может проводиться:

1) вышестоящим налоговым органом – в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку;

2) налоговым органом, ранее проводившим проверку, на основании решения его руководителя (заместителя руководителя) – в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации. В рамках повторной проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация.

Проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика, может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки.

• Часть I.
  • Раздел III. Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Органы внутренних дел. Следственные органы. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, следственных органов, их должностных лиц
    • Глава 5. Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, их должностных лиц

Статья 31. Права налоговых органов

1. Налоговые органы вправе:

1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;

2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом;

2.1) контролировать исполнение банками обязанностей, установленных настоящим Кодексом. Порядок контроля за исполнением банками обязанностей, установленных настоящим Кодексом, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Центральным банком Российской Федерации;

3) производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

6) в порядке, предусмотренном статьей 92 настоящего Кодекса, осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов Российской Федерации;

7) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения, ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги, или непредставления налогоплательщиком - иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, налоговой декларации по налогу на имущество организаций;

8) требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

9) взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом;

10) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему Российской Федерации;

11) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

13) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

14) предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления):

о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите;

в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

15) восстанавливать в случае, предусмотренном пунктом 1.1 статьи 59 настоящего Кодекса, суммы недоимки, задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию.

2. Налоговые органы осуществляют также другие права, предусмотренные настоящим Кодексом.

2.1. Права, предусмотренные настоящим Кодексом в отношении налогоплательщиков, налоговые органы также осуществляют в отношении плательщиков страховых взносов.

3. Вышестоящие налоговые органы вправе отменять и изменять решения нижестоящих налоговых органов в случае несоответствия указанных решений законодательству о налогах и сборах.

4. Формы и форматы документов, предусмотренных настоящим Кодексом и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, документов, необходимых для обеспечения электронного документооборота в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также порядок заполнения форм указанных документов и порядок направления и получения таких документов на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если полномочия по их утверждению не возложены настоящим Кодексом на иной федеральный орган исполнительной власти.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика.

В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.

5. В случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом:

налогоплательщику - российской организации (ее филиалу, представительству) - по адресу места ее нахождения (места нахождения ее филиала, представительства), содержащемуся в Едином государственном реестре юридических лиц;

налогоплательщику - иностранной организации - по адресу места осуществления им деятельности на территории Российской Федерации, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков;

налогоплательщику - иностранной организации (за исключением международной организации, дипломатического представительства), не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через обособленное подразделение, - по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков;

налогоплательщику - иностранной организации, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство и имеющей на территории Российской Федерации объект недвижимого имущества на праве собственности, - по адресу места нахождения указанного объекта недвижимого имущества или по предоставленному налоговому органу адресу;

налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

Форма заявления о предоставлении налоговому органу адреса для направления по почте документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

6. Документы, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, передаются налоговым органом иностранной организации, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

До предоставления иностранной организации, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, доступа к личному кабинету налогоплательщика в соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 11.2 настоящего Кодекса документы, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, передаются по любому известному налоговому органу адресу электронной почты такой иностранной организации. В этом случае датой получения иностранной организацией соответствующего документа считается день, следующий за днем его передачи по адресу электронной почты.

Система налоговых органов в стране была воссоздана в 1990 г. в соответствии с административно-территориальным делением страны на основании Постановления Совета Министров СССР от 24 января 1990 г. N 76 "О государственной налоговой службе". За этот период она неоднократно реформировалась. Период ее деятельности можно разбить на следующие этапы.

Первый этап - 1990-1991 гг. В системе Министерства финансов СССР была образована налоговая служба в составе: Главной государственной налоговой инспекции Минфина СССР, государственных налоговых инспекций министерств финансов союзных и государственных налоговых инспекций по автономным республикам, краям, областям, округам, городам, районам и районам в городах.

Второй этап - 1992-1998 гг. Указом Президента России от 21 ноября 1991 г. N 229 "О Государственной налоговой службе РСФСР" с 1992 г. образована самостоятельная Госналогслужба России, выделенная из Минфина России. Кстати, и День работников налоговых органов установлен 21 ноября, т.е. в день принятия данного Указа.

Третий этап - 1999-2004 гг. Указом Президента России от 23 декабря 1998 г. N 1635 "О Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам" Госналогслужба России преобразована в Министерство РФ по налогам и сборам (МНС России).

Началом четвертого этапа послужил Указ Президента России от 9 марта 2004 г. N 314 "О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти", которым Министерство РФ по налогам и сборам преобразовано в Федеральную налоговую службу (ФНС России), передав функции налогового ведомства по принятию нормативных актов и ведению разъяснительной работы по законодательству о налогах и сборах Минфину России.

ФНС России находится в ведении Минфина России. Таким образом, налоговые органы страны вернулись в Министерство финансов, в составе которого они исторически находились с момента образования Министерства, т.е. с 1802 г.

Налоговые органы образуют трехуровневую систему. Основной элемент этой системы - налоговые инспекции по городам, районам и районам в городах, межрайонные инспекции. Второе звено - управления по субъектам РФ: по республикам, краям, областям, округам, г. г. Москве и Санкт-Петербургу (до 1999 г. - инспекции). Возглавляет систему налоговых органов страны ФНС России - федеральный орган исполнительной власти по контролю и надзору в области налогов.

Налоговые ведомства во всех странах мира имеют значительный штат сотрудников, например в США - 120 тыс. чел., в Великобритании - около 100 тыс., во Франции - 82,4 тыс. человек. Но лидерство, видимо, принадлежит России, численность работников органов ФНС России составляет 180 тыс. сотрудников.

Современное регулирование деятельности налоговых органов страны осуществляется на основе:

1) Налогового кодекса РФ;

3) Постановления Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе";

4) Приказа Минфина России от 9 августа 2005 г. N 101н "Об утверждении Положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы".

Анализ этих и других документов и материалов позволяет сделать выводы о полномочиях, правах и ответственности налоговых органов.

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов и иных обязательных платежей в случаях, предусмотренных законодательством, за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

Контроль - главное направление деятельности налоговых органов.

Служба является также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим:

Представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований России по денежным обязательствам.

В соответствии со ст. 34 Налогового кодекса таможенные органы также пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов (НДС и акцизов) при перемещении товаров через таможенную границу России.

По запросам налоговых органов органы внутренних дел участвуют в проводимых налоговыми органами выездных проверках и самостоятельно имеют право их проводить. При выявлении обстоятельств, требующих действий налоговых органов, органы внутренних дел в десятидневный срок со дня выявления таких обстоятельств направляют материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения.

ФНС России осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

С каждым годом возрастает круг обязанностей налоговых органов. В 1992 г. налоговые органы стали контролировать поступление платежей в дорожные фонды, с 1993 г. стали осуществлять контроль за применением контрольно-кассовых машин, затем - контроль производства и оборота алкогольной и табачной продукции, с 2001 г. - контроль за поступлением платежей в государственные внебюджетные фонды.

С июля 2002 г. на налоговые органы возложена новая задача - государственной регистрации юридических лиц , с 2004 г. - индивидуальных предпринимателей. ФНС России с 2004 г. стала правопреемником Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству - по правоотношениям, связанным с представлением интересов России в процедурах банкротства.

Первоначально деятельность налоговых инспекций строилась на специализации по видам налогов вне зависимости от количества плательщиков и налогового потенциала территории. До 2002 г. 58% инспекций, прежде всего в сельских районах, были малочисленны - до 40 сотрудников.

Практически не существовало двух налоговых инспекций с одинаковыми структурами. Например, в Москве до 2002 г. в 40 инспекциях существовало 27 различных организационных структур.

Внедрение прогрессивных форм организации и администрирования нашло свое отражение в Федеральной целевой программе "Развитие налоговых органов (2002 - 2004 годы)", утвержденной Постановлением Правительства РФ от 21 декабря 2001 г. N 888.

В ходе реализации данной Программы были внедрены типовые структуры инспекций по районам, районам в городах, городах без районного деления и межрайонного уровня с установленной предельной численностью работников свыше 89 до 100 единиц, свыше 150 единиц.

С созданием Министерства РФ по налогам и сборам, завершением перехода территориальных налоговых органов на типовые структуры сократилось количество управлений по субъектам Федерации и инспекций.

Кроме того, ФНС России подведомственны: Государственный научно-исследовательский институт развития налоговой системы (ГНИИРаНС), Главный научно-исследовательский вычислительный центр (ГНИВЦ), пять учебно-методических центров и три журнала - "Российский налоговый курьер", "Налоговая политика и практика", "Вестник регистрации".

Центральный аппарат состоит из 13 управлений:

Аналитическое управление;

Контрольное управление;

Управление налогообложения;

Управление кадров;

Финансовое управление;

Управление информатизации;

Правовое управление;

Управление урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства;

Управление по досудебному урегулированию налоговых споров;

Административно-контрольное управление;

Управление имущественных налогов;

Управление по работе с налогоплательщиками;

Управление трансфертного ценообразования и международного сотрудничества.

Проведена работа по администрированию крупнейших налогоплательщиков на федеральном и региональном уровнях.

Администрирование крупнейших налогоплательщиков на федеральном уровне возложено на следующие межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в сфере:

Разведка, добыча, переработка, транспортировка и реализация нефти и нефтепродуктов;

Разведка, добыча, переработка, транспортировка и реализация газа;

Основных видов обрабатывающих производств, строительства, торговли и других видов деятельности;

Производства и реализации электрической энергии;

Производства и реализации продукции металлургической промышленности;

Оказания транспортных услуг;

Реализации и (или) предоставления в пользование технических средств, обеспечивающих оказание услуг связи;

Машиностроения;

Финансово-кредитной сферы.

В 37 субъектах РФ действуют также 39 межрайонных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам. Нужно иметь в виду, что крупнейшие организации, подлежащие администрированию на региональном уровне, расположенные в субъектах РФ, на территории которых не созданы межрайонные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, подлежат администрированию по месту нахождения организации с возложением контроля на управление.

Налоговые органы осуществляют контроль и надзор за:

Соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов и иных обязательных платежей;

Представлением деклараций об объемах производства и оборота алкогольной продукции с содержанием этилового спирта более 40% и об объемах использования этилового спирта для производства алкогольной продукции;

Фактическими объемами производства и оборота алкогольной продукции;

Осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами;

Соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения;

Полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей;

Проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей.

Налоговые органы выдают:

Разрешения на проведение всероссийских лотерей;

Свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом .

Налоговые органы осуществляют:

Государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;

Установку и пломбирование контрольных спиртоизмеряющих приборов в организациях по производству этилового спирта из сырья всех видов;

Государственный контроль за процессом денатурации этилового спирта и спиртосодержащей непищевой продукции и содержанием в них денатурирующих веществ;

Лицензирование производства и оборота алкогольной продукции;

Выдачу федеральных специальных марок для маркировки алкогольной продукции и специальных марок для маркировки табака и табачных изделий, производимых на территории РФ.

Налоговые органы регистрируют:

Договоры коммерческой концессии;

Контрольно-кассовую технику.

Налоговые органы ведут:

Учет всех налогоплательщиков;

Единый государственный реестр юридических лиц, Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и Единый государственный реестр налогоплательщиков;

Единый государственный реестр лотерей;

Единую государственную автоматизированную информационную систему учета объема производства и оборота алкогольной продукции.

Ряд полномочий налоговых органов связан с обслуживанием плательщиков. Должностные лица налоговых органов обязаны:

Корректно и внимательно относиться к плательщикам, их представителям, не унижать их честь и достоинство (ст. 33 Кодекса);

Принимать граждан, обеспечивать своевременное и полное рассмотрение их обращений, принимать по ним решения и направлять заявителям ответы в установленные сроки;

Предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения;

Сообщать плательщикам при их постановке на учет сведения о реквизитах счетов Федерального казначейства, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджет;

Бесплатно информировать плательщиков о действующих налогах, нормативных актах о налогах и сборах, порядке исчисления и уплаты налогов, правах и обязанностях плательщиков, полномочиях налоговых органов;

Давать разъяснения плательщикам, при этом налоговые органы руководствуется письменными разъяснениями Минфина России.

В свою очередь, Минфин России, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований обязаны также давать письменные разъяснения в течение двух месяцев со дня поступления соответствующего запроса. По решению руководителя соответствующего финансового органа указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Разъяснения финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований дают по вопросам применения соответственно законодательства субъектов РФ о налогах и нормативных актов муниципальных образований о местных налогах.

Налоговые органы осуществляют возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов, принимают решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней.

Важной функцией налоговых органов является разработка форм и порядка заполнения деклараций (расчетов) по налогам и сборам, которые затем утверждаются Минфином России.

Налоговые органы утверждают многочисленные формы других документов, в том числе:

Налогового уведомления;

Требования об уплате налога;

Заявлений и уведомлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговом органе;

Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

Решения руководителя налогового органа о проведении выездной проверки;

Акта налоговой проверки и акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом правонарушениях (за исключением правонарушений, предусмотренных ст. 120, 122, 123);

Представления налоговыми агентами сведений о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов за налоговый период;

Справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога;

Представления органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, сведений о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства;

Уведомлений об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в иностранной валюте (в валюте РФ) в банках за пределами территории РФ;

Квитанции, подтверждающей прием средств в счет уплаты налогов, выдаваемой местной администрацией налогоплательщикам;

Документа, составляемого при выявлении недоимки;

Направления в банк решения о приостановлении операций по счетам в банке на бумажном носителе и решения об отмене приостановления операций;

Акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;

Сообщения банка налоговому органу об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета;

Основания и порядок продления срока проведения выездной налоговой проверки;

Форматы представления деклараций (расчетов) в электронном виде.

Налоговые органы обеспечивают в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную тайну.

ФНС России с целью реализации своих полномочий имеет право:

Организовывать проведение необходимых исследований, испытаний, экспертиз, анализов и оценок, а также научных исследований по вопросам осуществления контроля и надзора;

Запрашивать и получать сведения, необходимые для принятия решений;

Осуществлять контроль за деятельностью территориальных органов и подведомственных организаций;

Предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:

О взыскании недоимок, пеней и штрафов за налоговые правонарушения;

О возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета плательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам;

О досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите и в иных случаях;

Разрабатывать и утверждать образцы форменной одежды, знаков различия и отличия, удостоверений, а также порядок ношения форменной одежды.

Большие права имеют налоговые органы при проведении контрольной деятельности: применять меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направленные на недопущение и (или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований.

Налоговые органы имеют право:

Требовать от плательщика документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, сборов, а также подтверждающие правильность исчисления и своевременность их уплаты;

Проводить налоговые проверки;

Производить выемку документов при проведении проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

Вызывать на основании письменного уведомления плательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой;

Приостанавливать операции по счетам плательщика в банках и налагать арест на его имущество;

Осматривать любые используемые плательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов обложения помещения и территории, проводить инвентаризацию его имущества;

Определять суммы налогов, подлежащие уплате, расчетным путем на основании имеющейся информации о плательщике, а также данных об иных аналогичных плательщиках в случаях отказа плательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру помещений и территорий, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов обложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

Требовать от плательщиков устранения выявленных нарушений;

Взыскивать недоимки, а также пени и штрафы;

Требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов плательщика и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджет;

Привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

Вызывать свидетелей;

Заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия лицензий;

Направлять материалы в органы внутренних дел в течение 10 дней для решения вопроса о возбуждении уголовного дела, если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога плательщик полностью не погасил указанную в данном требовании недоимку, размеры которой позволяют предполагать факт налогового преступления.

Вышестоящие налоговые органы вправе отменять и изменять решения нижестоящих налоговых органов.

ФНС России не вправе осуществлять нормативно-правовое регулирование, а также управление государственным имуществом и оказание платных услуг.

ФНС России возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством РФ по представлению Министра финансов РФ. Руководитель имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности Министром финансов РФ по представлению руководителя службы.

Руководитель ФНС России:

Представляет Министру финансов РФ:

Предложения о предельной численности и фонде оплаты труда работников центрального аппарата и территориальных органов службы;

Предложения о назначении на должность и освобождении от должности руководителей по субъектам РФ;

Проект ежегодного плана и прогнозные показатели деятельности службы, а также отчет об их исполнении;

Назначает на должность и освобождает от должности руководителей межрегиональных инспекций и их заместителей, заместителей руководителей управлений по субъектам РФ, руководителей инспекций по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекций межрайонного уровня;

Утверждает структуру и штатное расписание центрального аппарата службы, численность и фонд оплаты труда работников территориальных органов, а также смету расходов на их содержание.

Финансирование расходов на содержание ФНС России осуществляется за счет средств, предусмотренных в федеральном бюджете. ФНС и ее территориальные органы являются юридическими лицами, имеют бланк и печать с изображением Государственного герба РФ и со своим наименованием, эмблему, иные печати, штампы и бланки, а также счета. Место нахождения центрального аппарата ФНС - г. Москва.

Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные плательщикам вследствие своих неправомерных действий или бездействия, а равно неправомерных действий или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей. Эти убытки возмещаются за счет федерального бюджета.

Самое распространенное низовое звено территориальных органов ФНС России - инспекции по району, району в городе, городу без районного деления, инспекции межрайонного уровня.

Кроме вышеприведенных полномочий, они ведут:

Учет (по каждому плательщику и виду платежа) сумм налогов, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм пеней, налоговых санкций;

Представляют сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП и ЕГРН;

Осуществляют работу по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов.

Управление ФНС по субъекту РФ, кроме вышеперечисленных прав и обязанностей, осуществляет государственную регистрацию юридических лиц, в отношении которых установлен специальный порядок регистрации (партий, банков и т.д.); контролирует деятельность нижестоящих налоговых органов.

Важная роль в обеспечении анализа и налоговых проверок принадлежит межрегиональной инспекции по централизованной обработке данных (ЦОД).

Данная инспекция:

Обеспечивает прием и входной контроль данных отчетности и другой информации, поступающей от налоговых органов, плательщиков на бумажных и электронных носителях и подлежащей централизованной обработке;

Осуществляет автоматизированную обработку и ввод информации в информационную базу;

Доводит обработанную информацию до территориальных органов ФНС России;

Ведет справочную информацию и классификаторы, а также фонд алгоритмов и программ ФНС России;

Осуществляет формирование отчетности;

Ведет: ЕГРЮЛ, ЕГРИП, ЕГРН, реестры лицензий, разрешений, свидетельств;

Обеспечивает надежность федеральных информационных ресурсов путем их дублирования и резервирования;

Осуществляет архивное хранение федеральных информационных ресурсов ФНС России;

Осуществляет автоматизированный отбор плательщиков для проведения налоговых проверок и доведение его результатов до соответствующих территориальных органов ФНС России, проводит анализ эффективности проверок;

Подготавливает аналитические таблицы для анализа и оценки налогового потенциала России и ее субъектов, анализа эффективности работы налоговых органов и прогнозирования налоговых поступлений в соответствующие бюджеты.

Межрегиональная инспекция ФНС России по федеральному округу (их 7) осуществляет следующие полномочия:

Организует и проводит проверки территориальных органов ФНС России и организаций;

Проводит выездные проверки, назначаемые ФНС России;

Проводит анализ схем уклонения от налогообложения, готовит предложения по выявлению, пресечению и предупреждению данных схем.

Налоговые органы взаимодействуют с органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления.

Они представляют информацию:

О начисленных и уплаченных суммах по видам налогов, сборов и иных обязательных платежей;

О суммах задолженности, недоимки, отсроченных (рассроченных), реструктурированных и приостановленных к взысканию налогов, сборов, пеней и штрафов по видам налогов, сборов и иных обязательных платежей.

В свою очередь, финансовые органы субъектов РФ, местных администраций представляют в налоговые органы информацию:

О предоставленных налоговых льготах;

Об административно-территориальном составе субъектов РФ с указанием конкретных муниципальных образований, входящих в состав субъекта РФ, и поселений, входящих в состав этих муниципальных образований, их адресов и кодов;

О проведенных по решению налогового органа зачетах и возвратах излишне уплаченных или взысканных сумм налогов, сборов, а также пеней.

Минфином и ФНС России разработан ряд показателей, по которым оценивается эффективность деятельности налоговых органов.

К числу основных относятся следующие показатели:

Собираемость налогов, т.е. отношение поступивших сумм к начисленным;

Доля выигранных налоговыми органами исков - по их сумме;

Доля выигранных налоговыми органами исков - по их количеству;

Снижение задолженности плательщиков;

Увеличение доли плательщиков, удовлетворенных работой налоговых органов;

Число плательщиков с интернет-доступом к госреестрам;

Доля плательщиков с интернет-доступом к своему лицевому счету.

Утвержденные административные регламенты Федеральной налоговой службы:

1. Административный регламент исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по проведению проверки соблюдения требований к лотерейному оборудованию от 24 августа 2012, утвержден Приказом Минфина России № 117н;
2. Об утверждении административного регламента федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов) от 02 июля 2012, утвержден Приказом Минфина России № 99н
3. Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по регистрации контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации от 29 июня 2012, утвержден Приказом Минфина России № 94н
4. Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по государственной регистрации юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств от 22 июня 2012, утвержден Приказом Минфина России № 87н
5. Об утверждении Административного регламента предоставления ФНС России государственной услуги по ведению в установленном порядке единого государственного реестра лотерей, государственного реестра всероссийских лотерей от 22 мая 2012, утвержден Приказом Минфина России № 66н
6. Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по осуществлению личного приема граждан, обеспечению своевременного и полного рассмотрения обращений граждан, принятию по ним решений и направлению заявителям ответов в установленный законодательством Российской Федерации срок от 15 февраля 2012, утвержден Приказом Минфина России № 25н
7. Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по рассмотрению уведомлений о проведении всероссийских стимулирующих лотерей от 31 октября 2011, утвержден Приказом Минфина России № 144н
8. Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по выдаче в установленном порядке разрешений на проведение всероссийских негосударственных лотерей от 27 октября 2011, утвержден Приказом Минфина России № 141н
9. Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей от 17 октября 2011, утвержден Приказом Минфина России № 133н
10. Об утверждении административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения от 17 октября 2011, утвержден Приказом Минфина России № 132н
11. Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по проверке технического состояния игрового оборудования от 11 октября 2011, утвержден Приказом Минфина России № 128н
12. Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами от 04 октября 2011, утвержден Приказом Минфина России № 123н
13. Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по ведению в установленном порядке реестра лицензий на осуществление деятельности по изготовлению защищенной от подделок полиграфической продукции, в том числе бланков ценных бумаг, а также торговли указанной продукцией от 25 октября 2007, утвержден Приказом Минфина России № 94н

В настоящее время налоговыми органами осуществляется досудебное урегулирование налоговых споров.

Досудебное урегулирование налоговых споров - комплекс предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством Российской Федерации о рассмотрении обращений граждан и внутриведомственными актами мероприятий, осуществляемых должностными лицами налоговых органов в административном порядке, в целях урегулирования налогового спора.

Основными задачами подразделений налогового аудита являются:

Создание условий для реализации прав налогоплательщиков на рассмотрение их споров с налоговыми органами, заявлений и жалоб физических и юридических лиц на действия или бездействие налоговых органов Российской Федерации (должностных лиц налоговых органов Российской Федерации), а также на акты ненормативного характера налоговых органов Российской Федерации, связанные с применением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, либо иных актов законодательства Российской Федерации, контроль за исполнением которых возложен на налоговые органы;

Создание условий для реализации прав налогоплательщиков (налоговых агентов, плательщиков сборов) на рассмотрение их возражений (разногласий) по актам осуществленных мероприятий налогового контроля;

Информирование налогоплательщиков по результатам рассмотрения их споров с налоговыми органами, заявлений и жалоб физических и юридических лиц на действия или бездействие налоговых органов Российской Федерации (должностных лиц налоговых органов Российской Федерации), а также на акты ненормативного характера налоговых органов Российской Федерации, связанные с применением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, либо иных актов законодательства Российской Федерации, контроль за исполнением которых, возложен на налоговые органы;

Анализ причин возникновения налоговых споров и принятие мер по их дальнейшему исключению;

Создание условий для укрепления законности в деятельности налоговых органов, путем совершенствования их правоприменительной деятельности.

Основными функциями подразделений налогового аудита являются:

Рассмотрение заявлений и жалоб на акты ненормативного характера, действия (бездействие) нижестоящих территориальных налоговых органов, а также их должностных лиц по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, либо иных актов законодательства Российской Федерации, контроль за исполнением которых возложен на налоговые органы.

Рассмотрение возражений (разногласий) налогоплательщиков (налоговых агентов, плательщиков сборов) по актам выездных налоговых проверок;

Обобщение, анализ практики рассмотрения налоговых споров в досудебном порядке в нижестоящих налоговых органах и внесение в ФНС России предложений по ее совершенствованию;

Осуществление сбора, систематизации, обработки и анализа информации, образующейся по итогам проведенного внутриведомственного налогового аудита в управлении ФНС России по соответствующему субъекту Российской Федерации, нижестоящих налоговых органах.

Выявление типичных причин возникновения налоговых споров, рассматриваемых в досудебном порядке на уровне управления ФНС России по соответствующему субъекту Российской Федерации, и участие в принятии мер по их устранению, в том числе путем:

Участия в работе по устранению несоответствий различных ведомственных разъяснений.

Налоговые органы оказывают налогоплательщикам следующие электронные услуги .

1. Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц Сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» позволяет налогоплательщику получать актуальную информацию о задолженности по налогам перед бюджетом, о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, об объектах движимого и недвижимого имущества, контролировать состояние расчетов с бюджетом, получать и распечатывать налоговые уведомления и квитанции на уплату налоговых платежей, оплачивать налоговую задолженность, обращаться в налоговые органы без личного визита в налоговую инспекцию.

2. Узнай свою задолженность Сервис «Узнай свою задолженность» предоставляет пользователям возможность осуществлять поиск информации о задолженности по имущественному, транспортному, земельному налогам, налогу на доходы физических лиц (только для физических лиц, граждан РФ) и распечатать платежный документ (извещение) по форме №ПД (налог).

3. Обратиться в ФНС России Данный сервис является дополнительным средством для обращений физических и юридических лиц в Федеральную налоговую службу.

4. Проверь себя и контрагента Позволяет узнать:

Сведения о юридических лицах, внесенные в ЕГРЮЛ (публикация)

Сведения о юр.лицах и индивидуальных предпринимателях, в отношении которых представлены документы для государственной регистрации, в том числе для гос.регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юр.лица, и внесения изменений в сведения о юр.лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ

Сообщения юридических лиц, опубликованные в журнале "Вестник государственной регистрации" о принятии решений о ликвидации, о реорганизации, об уменьшении уставного капитала, о приобретении обществом с ограниченной ответственностью 20 % уставного капитала другого общества, а также иные сообщения юридических лиц, которые они обязаны публиковать в соответствии с законодательством Российской Федерации

Юридические лица, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица

Адреса, указанные при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами

Сведения о лицах, отказавшихся в суде от участия (руководства) в организации или в отношении которых данный факт установлен (подтвержден) в судебном порядке

Сведения о юридических лицах, связь с которыми по указанному ими адресу (месту нахождения), внесенному в Единый государственный реестр юридических лиц, отсутствует

5. Онлайн запись на прием в инспекцию Сервис «Онлайн запись на прием в инспекцию» предоставляет налогоплательщику возможность записаться на прием в выбранное время в налоговую инспекцию в режиме онлайн. Услуга предоставляется как юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, так и физическим лицам.

6. Узнать о жалобе Данный сервис предоставляет возможность организациям и физическим лицам получать информацию о ходе и результатах рассмотрения обращений (жалоб, заявлений, предложений), поступивших в Федеральную налоговую службу.

7. Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами Ресурс разъясняет налогоплательщикам и сотрудникам территориальных налоговых органов официальную позицию ФНС России о порядке заполнения налоговых деклараций, исчисления и уплаты налогов и сборов, согласованную с Минфином России.

8. Федеральная информационная адресная система Сервис "Федеральная информационная адресная система (ФИАС)" позволяет получить достоверную, единообразную, общедоступную, структурированную адресную информацию по территории Российской Федерации.

9. Анкетирование Предлагается возможность оценить работу налоговых органов

10. Программные средства для юридических и физических лиц

11. Вакансии Сервис предназначен для информирования о вакансиях ФНС России.

12. Нормативные и методические материалы ФНС России

14. Форум сайта ФНС России Форум предназначен для того, чтобы пользователи:

Могли найти ответ на свой вопрос;

Публиковали на нем ответ на вопрос, интересный многим:

Форум - это обмен знаниями, навыками, опытом.

15. Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции Позволяет налогоплательщику по своему адресу узнать номер, адрес и реквизиты своей налоговой инспекции.

16. Узнай ИНН Данный сервис позволяет:

Узнать свой ИНН;

Узнать ИНН физического лица.

17. Подача заявления физического лица о постановке на учет Сервис позволяет:

Заполнить заявление физического лица о постановке на учет в налоговом органе на территории Российской Федерации;

Зарегистрировать и отправить в налоговый орган заполненное заявление;

Получать информацию о состоянии обработки заявления в налоговом органе на сайте и по адресу электронной почты (если Вы укажете его в заявлении в разделе "Контактные данные заявителя");

Распечатать заполненное заявление.

18. Подача электронных документов на государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Сервис предоставляет возможность направить пакет документов в налоговый орган при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Сервис требует наличия ЭЦП и установки специальной программы подготовки пакета документов. При этом свидетельство о государственной регистрации можно получить удобным для налогоплательщика способом, не требуется обязательного личного визита в налоговую инспекцию.

19. Подача заявки на государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя Сервис позволяет физическим лицам, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, направить заявку на государственную регистрацию. Сервис работает в интерактивном режиме и не требует наличия ЭЦП. Для получения свидетельства о государственной регистрации потребуется личный визит в налоговую инспекцию.

20. Создай свой бизнес Сервис представляет собой интерактивную пошаговую инструкцию для начинающих предпринимателей: поможет выбрать форму регистрации и режим налогообложения, осуществить государственную регистрацию, узнать о правилах применения контрольно-кассовой техники, получить необходимую информацию о процедуре проведения налоговых проверок.

Имущественные налоги: ставки и льготы Интернет-сервис «Имущественные налоги: ставки и льготы» создан в целях совершенствования администрирования имущественных налогов и повышения эффективности информирования налогоплательщиков по вопросам применения налоговых ставок и льгот по следующим налогам: налог на имущество физических лиц, налог на имущество организаций, земельный налог, транспортный налог.

21. Часто задаваемые вопросы Сервис создан для повышения качества информирования налогоплательщиков. Здесь собрана база ответов на самые актуальные вопросы налогоплательщиков: о действующем налоговом законодательстве, ставках имущественных налогов, льготах, о порядке взаимодействия с налоговыми органами по различным вопросам и т.д.

22. Заполнить платежное поручение Позволяет подготовить платежные документы на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации в электронном виде.

23. Уплата госпошлины Позволяет подготовить платежные документы на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации в электронном виде.

24. Доступ к ЕГРЮЛ и ЕГРИП Данный сервис предоставляет возможность получения сведений из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) и Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) в электронном виде через сеть Интернет.

25. Получение выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРИП через интернет Данный сервис предоставляет возможность заинтересованным лицам получить сведения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП в виде выписки («электронной» либо на бумажном носителе) на основании запроса, направленного через Интернет.

26. Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде.

27. Сроки направления налоговых уведомлений Позволяет узнать о запланированных сроках направления налоговых уведомлений по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам в конкретной налоговой инспекции.